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“請看我左手這半張紙，也就是資產(chǎn)負(fù)債表的左方，表示的是資金的運(yùn)用情況。資產(chǎn)是企業(yè)、自然人、國家擁有或者控制的能以貨幣來計(jì)量收支的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種收入、債權(quán)和其他。資產(chǎn)是會(huì)計(jì)最基本的要素之一，與負(fù)債、所有者權(quán)益共同構(gòu)成的會(huì)計(jì)等式，成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。但是，學(xué)術(shù)界并沒有對資產(chǎn)總結(jié)出一個(gè)共同認(rèn)可的定義。不過，會(huì)計(jì)學(xué)中有一個(gè)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。簡單來說，資產(chǎn)就是能把錢放進(jìn)你口袋里的東西，負(fù)債是把錢從你口袋里取走的東西。”蔡老師的解釋非常專業(yè)，“其實(shí)理解起來很簡單，左邊的紙片代表的是資產(chǎn)，實(shí)際上就是用右邊的紙片所代表的你自己的錢和找別人借的錢換來的。左邊的這半張表示你的資金與設(shè)備，詳細(xì)地列出即可。右邊的這半張代表你的負(fù)債和所有者權(quán)益，這個(gè)等一會(huì)兒再詳細(xì)解釋。我們先把左邊完成！

“所有公司的業(yè)務(wù)都是從籌集資金開始的。想一想，你剛開店時(shí)，手頭一共持有多少現(xiàn)金？八萬元對不對？

“再想一想，開店時(shí)一共花費(fèi)了多少錢買了設(shè)備，用設(shè)備制造了奶茶和一些衍生產(chǎn)品，最后把這些統(tǒng)統(tǒng)都賣出去，得到多少錢。資金投入后，會(huì)轉(zhuǎn)化成各種形式存在于企業(yè)中。當(dāng)現(xiàn)金買來設(shè)備時(shí)，就轉(zhuǎn)化成了固定資產(chǎn)；當(dāng)你們用這些設(shè)備制造出產(chǎn)品時(shí)，產(chǎn)成品和庫存也同時(shí)產(chǎn)生了；當(dāng)這些產(chǎn)品被銷售一空時(shí)，現(xiàn)金收入會(huì)增加。這些所有的動(dòng)作都是在左邊發(fā)生的，需要一點(diǎn)一滴地記錄在案。

“在奶茶店正式開業(yè)之前，左右手上的兩張紙片上記錄的應(yīng)該是以下信息。首先，第一筆開支就是開店初期的費(fèi)用。錢都花在什么地方了？還記得嗎？”

“當(dāng)然記得，第一筆花出去叫我心疼的就是房租和裝修費(fèi)……這個(gè)數(shù)字我做夢都記得。”海嵐回憶道。

“別著急，一個(gè)一個(gè)來，用的是銀行存款還是有現(xiàn)金？”蔡老師推了推眼鏡。

“冰柜、封口機(jī)之類的設(shè)備用的是銀行存款，剩下的一些零散支出都是現(xiàn)金。”

“好，這三項(xiàng)支出之后，咱們的財(cái)務(wù)狀況變成了這個(gè)樣子：

“l(fā)ucky先生，按照您的說法，是不是要把資本繼續(xù)逐步細(xì)化？”海嵐很快領(lǐng)悟到了。

“沒錯(cuò)！”蔡老師肯定了她的說法，但并沒有繼續(xù)在左邊添加科目，“報(bào)表因店而異，如果空調(diào)和休閑區(qū)的一些軟裝都是用資金買來的，也必須算作大額內(nèi)部裝修費(fèi)作為資產(chǎn)列出。但這些并沒有花錢，所以我們不要把它們放進(jìn)來，以免出現(xiàn)混亂。”

海嵐翻開記事本與賬本，回憶道：“其實(shí)，還有一部分是入資之后取出來的現(xiàn)金，幾個(gè)月前取了一部分現(xiàn)金用作二次裝修費(fèi)和采購費(fèi)。”

“看看資產(chǎn)負(fù)債表模板，左邊的部分就是資產(chǎn)，閉上眼睛想想，有哪些是屬于資產(chǎn)的？它們分別應(yīng)該出現(xiàn)在哪個(gè)空格里？給你一個(gè)專業(yè)注解作為提示，試著把每一項(xiàng)資產(chǎn)明細(xì)清清楚楚地列進(jìn)左手的半張紙片上。”

1.資產(chǎn)（assets）

資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

根據(jù)定義，資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征。

（1）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的項(xiàng)目，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

海嵐望著大量資產(chǎn)兩眼冒光：“這么多錢！”

“注意！是預(yù)期，不是現(xiàn)在就能幫你賺到錢！”蔡老師嘆了口氣。

（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源

通常在判斷資產(chǎn)是否存在時(shí)，所有權(quán)是考慮的首要因素。但在有些情況下，雖然某些資產(chǎn)不為企業(yè)所擁有，即企業(yè)并不享有其所有權(quán)，但企業(yè)控制這些資產(chǎn)，同樣表明企業(yè)能夠從這些資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。

（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的

只有過去的交易或事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。

2.資產(chǎn)的確認(rèn)條件

（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)。

（2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

3.資產(chǎn)的分類

（1）按形態(tài)分：有形，無形。

（2）是否具有綜合獲利：單項(xiàng)資產(chǎn)；整體資產(chǎn)（車間、企業(yè)整體）。

（3）是否獨(dú)立存在：可確指資產(chǎn)；不可確指資產(chǎn)（不能脫離有形資產(chǎn)而單獨(dú)存在的資產(chǎn)、商譽(yù)）。

（4）按時(shí)間、持有期限分：短期資產(chǎn)；長期資產(chǎn)。

海嵐磨磨蹭蹭地提筆，托腮，沉思。她有些暈眩，一樣一樣分，能分清楚，這么多，還真有點(diǎn)反應(yīng)不過來。

蔡先生提示道：“比如，店鋪買了很多的東西，原材料、紙杯、塑料袋等，我這里就不幫你一一分解了。你按照銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬上的余額總數(shù)記入資產(chǎn)負(fù)債的相應(yīng)位置就可以了。付出去的錢并不一定等于潑出去的水。交的房租、付給小斯的工資，雖然這些的確看起來是負(fù)債，進(jìn)了別人的兜，但它們?yōu)槟惝a(chǎn)生了利潤，都是為產(chǎn)品銷售服務(wù)的。還有一種支出可以為你換來一些實(shí)物，比如冰柜、制冰機(jī)等；再比如每月采購的奶精、紅茶、布丁、椰果等，雖然分屬不同的小家庭，但它們有個(gè)共同的大家長叫‘資產(chǎn)’。這和我以前跟你說的資產(chǎn)不是同一個(gè)概念，這個(gè)范圍更大一些。成為資產(chǎn)要符合三個(gè)條件：第一個(gè)，企業(yè)對它有控制權(quán)；第二個(gè)，是由過去的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生的；第三個(gè)，可能引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。要是你買進(jìn)來的東西滿足了這三個(gè)條件，就可以稱之為資產(chǎn)了。”

為了把資產(chǎn)負(fù)債表剖析得更形象，蔡先生把右手的紙片一分為二，說道：“右手手心里有兩張小紙片，一張是負(fù)債，我記得你說過有個(gè)朋友也和你詳細(xì)討論過負(fù)債，還記得嗎？另一張就是所有者權(quán)益，也就是公司欠股東的錢。如果有利潤，有兩個(gè)去向，一個(gè)是存留在企業(yè)內(nèi)部，繼續(xù)發(fā)展，那就放在盈余公積里面；要是股東要求對利潤進(jìn)行分配，那么在分配之前，等待分配的錢就放在未分配利潤里面。”

海嵐似懂非懂地點(diǎn)點(diǎn)頭。

第二步，回顧一下，這一年來的業(yè)績。

為了便于理解，我們依然把每月的營業(yè)天數(shù)設(shè)置為30天，每杯奶茶的單價(jià)是4元，其他茶飲以及甜品的銷售收入另算。當(dāng)然，在實(shí)務(wù)操作中，可不能這么計(jì)算，否則不準(zhǔn)確！

有了上面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，算一算全年利潤。

材料費(fèi)+人工費(fèi)+水電費(fèi)=144000+50912+12000=206912元（這里我們就不像一開始那樣把每分錢都攤銷，太復(fù)雜，就按照每月的數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略的計(jì)算，目的是為了讓您知道年利潤是怎么來的）。

加上機(jī)器折舊費(fèi)，費(fèi)用就高達(dá)208012元。

庫存都被當(dāng)成贈(zèng)品或者免費(fèi)嘗試消耗掉了，但是不用太擔(dān)心，銷售收入還是很可觀的。

“不對！”蔡老師劃掉這個(gè)算式，又把易耗品和開店時(shí)的花銷也算進(jìn)來，因?yàn)殚_店時(shí)還投入不少資金用于交房租和裝修，這是不小的投資，必須扣除，才能知道自己到底賺了多少錢。

調(diào)整好利潤表，用同樣的方法計(jì)算全年現(xiàn)金流量，我們就可以往資產(chǎn)負(fù)債表里面添磚加瓦了。

期初數(shù)―當(dāng)期發(fā)生額=期末數(shù)。

蔡老師告訴海嵐和小斯，資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既不提供歷史的現(xiàn)金流量信息，也不提供未來的現(xiàn)金流量信息，越來越不能滿足投資人的信息需要。因此，美國規(guī)定現(xiàn)金流量表為必須編制的報(bào)表。此后，其他國家也紛紛效仿。現(xiàn)金流量分析不僅依靠現(xiàn)金流量表，還要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。要在三者結(jié)合的基礎(chǔ)上，分析流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性、獲取現(xiàn)金能力及財(cái)務(wù)彈性等方面指標(biāo)。簡言之，三表并用，所向披靡。掌握的信息越多，勝算就越大。

關(guān)于現(xiàn)金流，我們就不再贅述了，賺到錢就好，不用再追究現(xiàn)金流向。但是，我們必須搞清楚這三張表之間的內(nèi)在聯(lián)系，也不枉辛苦做賬，再補(bǔ)充一些會(huì)計(jì)知識充充電吧。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表也是反映財(cái)務(wù)狀況報(bào)表，卻是動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表，計(jì)算企業(yè)的盈余，其結(jié)果以未分配利潤填入資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是現(xiàn)金流量表的計(jì)算依據(jù)，計(jì)算出本期現(xiàn)金凈流量加上期初現(xiàn)金等于本期現(xiàn)金。而資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間也有關(guān)系，最基本的一點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤科目期末余額，應(yīng)該等于未分配利潤的起初余額+利潤表的全年累計(jì)凈利潤。還有其他的一些具體科目之間的關(guān)聯(lián)，那就不是一個(gè)科目對一個(gè)科目的事了，需要具體分析業(yè)務(wù)明細(xì)。

（以上數(shù)據(jù)皆為虛擬數(shù)據(jù)，僅為說明會(huì)計(jì)原理）

電子商務(wù)業(yè)界奇才馬云曾說：“當(dāng)不好士兵的將軍一定不是好將軍。每個(gè)人都喜歡看太陽，但是太陽的背后卻有無數(shù)的黑暗。同樣，成功的背后也隱藏著很多的挫折和失敗。任何一個(gè)人的成功，別人看到的往往都是表面的光芒，卻看不到其背后付出的巨大代價(jià)。”打工時(shí)的經(jīng)驗(yàn)積累，就是你創(chuàng)業(yè)當(dāng)老板時(shí)的財(cái)富資本。每個(gè)人都是獨(dú)立的個(gè)體，擁有自己的個(gè)性和特立獨(dú)行的工作方式。長期做自己不喜歡的工作，或者在老板的監(jiān)督下才能完成任務(wù)，那樣必定會(huì)漸漸失去工作的激情。由此，創(chuàng)業(yè)是人人都想追逐的夢想，只是因?yàn)楦鞣矫娴念檻]，才久久不敢立即執(zhí)行。

像海嵐這樣平時(shí)在工作中腳踏實(shí)地、兢兢業(yè)業(yè)的員工，貌似永遠(yuǎn)不會(huì)創(chuàng)業(yè)，卻出乎意料地創(chuàng)業(yè)了，奇跡出現(xiàn)了。經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)初期的艱辛，通過蔡老師的會(huì)計(jì)假設(shè)前提和經(jīng)營中的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)策略，漸漸挺過了最困難的時(shí)光。

這個(gè)世界很喧鬧，我們的心很難變得平靜。然而，內(nèi)心的安寧絕不是由周遭環(huán)境決定的，很多事情倘若急功近利，反而會(huì)弄巧成拙。我們必須明白一點(diǎn)：打工是一個(gè)人資本積累的過程，不管是經(jīng)濟(jì)上的，還是經(jīng)驗(yàn)上的。如果你總是抱怨自己只是一個(gè)被壓迫、被剝削的“祥林嫂”，那么你的創(chuàng)業(yè)大門只會(huì)因?yàn)槟愕囊粫r(shí)沖動(dòng)被打開，你本身并不具備創(chuàng)業(yè)的條件，比如對一個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體的財(cái)務(wù)管理能力，以及統(tǒng)籌能力和創(chuàng)新能力。只有打過工的人，才能讓自己很快融入創(chuàng)業(yè)這個(gè)圈子。因?yàn)樵诖蚬さ倪^程中，你會(huì)接觸很多方面的事物，接觸得多了，眼觀六路耳聽八方，自然就會(huì)形成一個(gè)特有的理念，在創(chuàng)業(yè)時(shí)就會(huì)掙脫理想主義的桎梏。

除了市場營銷之外，會(huì)計(jì)學(xué)對于經(jīng)營者來說也是不可或缺的。它能教會(huì)你如何與金錢做游戲，游刃有余地幫助你讓錢生錢。海嵐只開了一間小鋪?zhàn)樱@么小的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立體就是一個(gè)需要獨(dú)立核算、獨(dú)立經(jīng)營的單元。事無巨細(xì)，這個(gè)微型生產(chǎn)制造業(yè)的小作坊也需要花費(fèi)大量的時(shí)間和心力。干過行政管理工作的她對于應(yīng)收、應(yīng)付賬款還是了解一些的，比如找工程公司做基建、與食堂對賬、定期和旅行社結(jié)算老總們的差旅費(fèi)等。小店有小店的好處，只需要弄明白每項(xiàng)會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)聯(lián)，清楚最重要的數(shù)據(jù)該填在哪里就行。幸得蔡老師和神秘好友的幫助，她才能在每一個(gè)關(guān)卡突破重圍，打破數(shù)字瓶頸。她不僅讓雅蜜生存下去，而且將其發(fā)展成為當(dāng)?shù)氐奈幕貥?biāo)，大大超出了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。

很多會(huì)計(jì)行家若是翻閱了這本書，一定會(huì)嗤之以鼻。小店鋪只要記錄流水賬、知道店鋪的進(jìn)銷存狀況即可，沒這么復(fù)雜吧？筆者寫這本書的初衷是為了給首次創(chuàng)業(yè)的人看的，將很多知識點(diǎn)放大化了，把每一個(gè)數(shù)字的來源用文字和數(shù)字相結(jié)合的方式告之。當(dāng)然，生意做久了，完全憑感覺也未嘗不可。

開一間奶茶店或者書屋，是每一個(gè)理想主義者的心愿。但理想很豐滿，現(xiàn)實(shí)很骨感。沒有充分的市場調(diào)查和資金控制力，以及必要的理財(cái)觀念，理想只能成為可望而不可即的“空中樓閣”。

如何讓理想照進(jìn)現(xiàn)實(shí)？學(xué)會(huì)管控你手里經(jīng)營著的小店吧。個(gè)人創(chuàng)業(yè)，財(cái)政大權(quán)雖在手，但千萬別讓金錢從指縫中溜走。創(chuàng)業(yè)與打工比起來，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。由于很好地運(yùn)用了相關(guān)的會(huì)計(jì)學(xué)原理，雅蜜邁出了成功的第一步。按照海嵐原先月薪3000元計(jì)算，如果她繼續(xù)給老板打工，一年只有36000元，加上福利費(fèi)，頂多四五萬元。可是您瞧，自己做主的結(jié)果多么美妙，雖然學(xué)習(xí)的過程非常坎坷，但也非常具有挑戰(zhàn)性。三倍的收入只是一個(gè)開始，以后還有更美好的未來，不是嗎？