默默提示您：看后求收藏（詩鼎小說網網m.gzstf.cn），接著再看更方便。

29 年度決算，碩果累累

光陰似箭，第一個年頭很快就過去了。

“年度財務決算，不妨做一張資產負債表，總結一下經營業績吧。”蔡老師提議道。

“什么是資產負債表？”海嵐對此很陌生。

“資產負債表（the balance sheet）亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益交易科目分為‘資產’和‘負債及股東權益’兩大區塊，經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功能除了企業內部除錯、確定經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者用最短的時間了解企業經營狀況。資產一般是按各種資產變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項財產、物資、債權和權利；所有的負債和所有者權益則逐一列在表的右方。負債一般列于右上方分別反映各種長期和短期負債的項目，業主權益列在右下方，反映業主的資本和盈余。左右兩方的數額是相等的。”

“這張表格有什么作用呢？”

“當然有用，沒用干嘛要煞費周章地去計算呢！資產負債表必須定期對外公布和報送與企業有經濟利害關系的各個集團（包括股票持有者、長期或短期債權人、政府有關機構）。當資產負債表列有上期期末數時，稱為‘比較資產負債表’，它通過前后期資產負債的比較，可以反映企業財務變動狀況。根據股權有密切聯系的幾個獨立企業的資產負債表匯總編制的資產負債表，稱為‘合并資產負債表’。它可以綜合反映本企業以及與其股權上有聯系的企業的全部財務狀況。”

“這張表能幫我賺錢？”

“應該說，它能幫你評估這間店的賺錢能力。管理者可以從資產負債表中了解企業的短期償債能力。很多企業并非因為虧損而倒閉，一部分是有利潤的，但沒有流動資金。短期償債能力一般由一些指標來衡量。”

蔡老師寫下一個公式：

流動比率=流動資產總額/流動負債總額

“這個比率是統一的嗎？”

“不，沒有統一標準的流動比率，這個比率通常在1.5:1到2:1之間。不同的行業會有明顯差別。但是，流動資產包括現金、存款、有價證券、應收賬款以及存貨等。拿存貨來說，它可以還債，卻無法變成現金。所以，有人在衡量企業短期償債能力時會采用速動比率，也就是迅速流動的資產與流動負債之間的比率。”

速動比率=速動資產總額/流動負債總額

“速動資產聽起來很容易和流動資產混淆啊！”

“速動資產包括現金、銀行存款、有價證券、應收賬款等。你可以這樣理解，流動資產里包含的應收賬款與存貨的變現能力都非常差，都存在高風險，所以應該剔除在外。”

“為什么呢？它們難道不是資產嗎？”

“萬一你的應收賬款收不回來怎么辦？”

“……”

“你也不可能直接把存貨給別人，而存貨的變現能力是由市場決定的，非常不保險。繼續回到資產負債表的話題。它能幫助股東了解企業的資本結構，自有資金有多少，欠別人多少錢。負債權益比就是一個能幫你看得清資本運營能力的比率，它是長期負債占股東權益的比率。”

“越高越好嗎？”

“血壓太高好嗎？這個比率當然不是工資，越高越好，太高則債務風險太大。”

“過低呢？”

“倘若太低了，說明你這個企業的運營能力太差勁。一般來說，1:1是最佳的。”

“哦，要均衡！”

“從一張報表里能看出許多名堂，比如利潤率、凈資產收益率等。我主要給你講一講應收賬款周轉率和存貨周轉率吧。”

“好！洗耳恭聽。”

“衡量一個企業資產管理銷量高不高，主要標準就是應收賬款和存貨等資產周轉得快不快。”

應收賬款周轉率=銷售收入/應收賬款

存貨周轉率=銷售收入/存貨

“血壓高了低了都不好，那么這兩個指標到底在什么范圍內最好？”

“最好別超過20%，就是說，應收賬款和存貨不要大于2個月的收入。否則，你的公司一定存在存貨積壓和回款困難的問題。”

接著，蔡老師畫了一個資產負債表的組成圖。

1. 資產

按資產的流動性大小不同，分為流動資產和非流動資產兩類：

流動資產類由貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等項目組成。

非流動資產類由持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、固定資產、無形資產和長期待攤費用等項目組成。

2. 負債

按負債的流動性不同，分為流動負債和非流動負債兩類：

流動負債類由短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、預提費用等項目組成。

非流動負債類由長期借款和應付債券組成。

3. 所有者權益

按所有者權益的來源不同，由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目組成。

總之，資產負債表是用以表達一個企業在特定時期的財務狀況，財務狀況是指企業的資產、負債、所有者權益及其相互關系。資產負債表是以“資產=負債+所有者權益”這一等式為理論基礎的，據此可以分析公司的財務狀況。

蔡老師不愧是會計名師，把專業知識都介紹得如此詳細，真不簡單。

雖然會計內容很枯燥，但不嘗試永遠只是紙上談兵。興許，實踐比理論有趣得多！

開店一年，每月報表雖然在蔡老師的幫助下磕磕絆絆地完成，但自己只是個蹩腳的理論家，對于資產負債表這么深奧的東西，不是看兩眼書就能明白的，還是請蔡老師親自指導完成比較穩妥！

海嵐把所有賬目拿出來給蔡老師過目。

“先別忙著填表！其實，財務報表不是孤立的一張表，而是一套表。分別叫做資產負債表、損益表和現金流量表。千萬別小看這三張表格，所有的有效信息都在里頭躲貓貓。通過對會計科目的理解，剖析它們，可以得到供股東或管理者使用的信息，用于控制成本、提高盈利、利潤分配等。這三張表，我老頭子當初也琢磨了好些年才學通透，因為沒開過店鋪，永遠都是紙上談兵！”老爺子為人謙虛。看到雅蜜上了正軌，他打心眼兒里開心。

“賽諸葛的人怎么能這么謙虛呢？”海嵐迫不及待地想看到一年來的成果。

“哈哈，丫頭片子，你就別拿老頭子說笑了，你那點小心思我還不知道？嘴巴甜的姑娘真討人喜歡，那咱們就一鼓作氣把這一年的努力做一個總結吧。”

小斯給蔡老師煮了一杯愛爾蘭咖啡，海嵐把所有的數據都準備好，開始吧！

蔡老師先把一張白紙從中間一分為二。

海嵐納悶：撕開做啥用？報表不應該是完整的一份嗎？

“蔡老師，讓您費心了，可您也不用拿我的紙發泄啊！”海嵐有些著急了，不知道老師葫蘆里究竟賣的什么藥。

蔡老師不慌不忙地解釋道：“不，我老頭子沒有因為今天喝的是咖啡、不是我最愛的奶茶而生氣。咖啡能提神，小斯是對的！我想告訴你們的是，資產負債表其實就是你的資產和資產的來源。發現沒有，我撕開的這兩張紙片，大小完全一致？”

兩個姑娘點點頭，托著腦袋聽蔡老師詳細解釋。