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18 蹺蹺板上的付出和回報

做什么吸引顧客好呢？這得好好琢磨。付出，必須得有回報！

翱翔和海嵐常在qq聊天，不拘泥于論壇上的專業(yè)問題。有時候，她在微博上發(fā)發(fā)牢騷：圖書館的阿伯怎么比我忘性還大，還好沒忘記開收據(jù)。

除了專業(yè)問題，兩人你一句我一句聊聊國家大事，說說家長里短，嬉笑怒罵，好不熱鬧。微博上的對話慢慢積累成了可以整理出書的素材。

學習時間到了，海嵐絕不偷工減料。

“啊哈，在你沒有開始無休止的發(fā)問之前，我先給你講幾個有趣的概念。”翱翔漸漸了解了這個執(zhí)拗的女子，她想做的事情一定要做得盡善盡美，所以他也樂此不疲地傳播相關(guān)的會計知識，“除了收據(jù)，最重要的會計憑證就是發(fā)票了。一般企業(yè)銷售出商品，都會隨貨物開具一張增值稅發(fā)票或者普通發(fā)票給客戶。跟這張發(fā)票有關(guān)的會計科目主要是應收賬款，因為發(fā)出去的貨，貨款并不是同時到賬的，有可能預付了，也有可能交貨后10天內(nèi)付清。”

應收賬款（receivables）

指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，應該確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

他接著講：“這是個非常有趣的會計科目，講述一對需要平衡的關(guān)系：你給了我奶茶，我付你錢，互不相欠。企業(yè)存在的目的就是盈利。需要注意的是，不是所有的應收賬款都能收回，那些收不回的就形成了壞賬。雅蜜現(xiàn)賣現(xiàn)買，所以暫時不存在應收賬款收不回的尷尬。應收賬款是有成本的，除了可以用貨幣計量的成本，還有時間成本以及機會成本。為了應對這一點，每個企業(yè)都會計提壞賬準備，做好最壞的打算。若不幸測準，收不回來的那部分應收賬款即必須計入‘壞賬準備’。”

前面我們算過現(xiàn)金流量表，它是以收付實現(xiàn)制為編制基礎的。只要當期有現(xiàn)金流入或者流出，都可以記錄在案，形成收入或費用。而利潤表是基于權(quán)責發(fā)生制編制而成，即以權(quán)利和義務的發(fā)生來確定收入和費用，應屬本期的收入或費用，無論款項是否收到或者支出，都作為本期的收入和費用來處理；反之，凡不屬于本期的收入或費用，即使在本期收到或者支出，都不應作為本期的收入和費用。舉個例子，裝修是在上個月就開始進行的，這個事實雇傭關(guān)系因為裝修工人的工作開始而形成，雇主與雇員之間有了契約。但費用卻是分期付的，開工前，工人得到一筆預付款，用以支付購買建材的費用。在裝修完工后，也就是一兩個月之后，房子的主人才付清尾款。那么，收入應該在裝修契約生效時就被確認，還是工人收齊合同款規(guī)定的裝修費后？按照權(quán)責發(fā)生制，當然是前者。

女學生見教書先生講得頭頭是道，插了句嘴：“我開的可是小鋪子，用得著這么多會計科目嗎？就像人只有兩只腳，用得著一次買100雙鞋子嗎？”

翱翔哈哈笑道：“對于上面說的這些業(yè)務，我也估摸著你的小店鋪涉及不到。反正你記住，如果哪個客人欠了你的奶茶錢，就屬于應收賬款。”

“切，我才不傻呢！賒銷只有大企業(yè)才承擔得起，我這小家小院的可承受不起。您這么海闊天空地扯，我還不如曬太陽、喝奶茶，自己翻翻書呢。”海嵐喜歡和他斗嘴耍貧，但也很欣賞他的學識。

翱翔給出一個掄錘子的qq表情以示氣憤，海嵐立刻發(fā)過去一杯奶茶的圖標，兩人冰釋前嫌。

翱翔告訴她“盡信書不如無書”的道理，并教給她一個非常棒的管理口訣：給錢的時候要哭窮，收錢的時候決不手軟，你的店鋪才能有利可圖。

“給錢的時候要哭窮？哭不出來怎么辦？”海嵐質(zhì)疑道，因為這招她使不出來，無法想象自己裝無辜的怪模樣，面部表情一定是扭曲變形的。

“滴點眼藥水唄，呵呵！別忙著演哭戲，你剛才狡辯說你的鋪子用不到那么多科目。打開你的賬本，自己看看有沒有拖欠員工工資和供應商的貨款，我要跟你說的會計科目還不止應收賬款這一個。”翱翔繼續(xù)寓教于樂地授課，“還有預付賬款，就是預先支付給商品、勞務的款項，比如預付的房租就可以當做預付款。在會計科目中，有一個與預付賬款長得很像，但性質(zhì)卻相差十萬八千里，那就是應付賬款，它是指購買商品、支付勞務費用的應付而未付的債務。打個比方，如果你欠了小斯的工資，那拖欠的錢就是應付賬款，這個是你當時雇傭員工時，雙方協(xié)商好的薪酬。一般來說，分兩種情況：一種是當月月底發(fā)工資。如果是這樣的話，那么當月的資產(chǎn)負債表上‘應付工資’科目的余額應該為0，工資都發(fā)出去了，就互不相欠了嘛。另一種情況就是次月發(fā)當月工資，比如3月發(fā)的工資其實是2月的薪酬，2月底的負債項目里就能找到應付工資。這個科目的作用就是提醒你下個月別欠人家錢。”

“拖欠工資？絕不可能，我基本都是月末發(fā)。小姑娘半工半讀已經(jīng)很不容易了，天天陪我窩在這個小廟里，即使不發(fā)我自己的薪水，我也不會拖欠她的！”海嵐義正詞嚴地為自己辯護。

“哈哈，不談勞資糾紛問題，跑題了。如果你的奶茶店都是月末發(fā)當月薪酬，每月資產(chǎn)負債表里的‘應付工資’余額就是0，因為你在月末已經(jīng)把工資發(fā)放完畢了。出報表的時候，這個科目為空。應付工資之外是應交稅金，這個是你欠國家的錢。現(xiàn)在改革開放的政策春風吹遍神州大地，你開店的目的就是賺錢，但自主經(jīng)營離不開國家的政策監(jiān)管。掙了錢自然要交稅，回報社會，這叫應盡的義務。不像好人好事，考驗的是你的公德心和憐憫心，真的遇到瞧不過去的事情，無能為力也可以不作為。不過，不交稅可萬萬不能，那可是經(jīng)濟犯罪。”翱翔故弄玄虛地嚇唬她。

“我膽子小，不會做假賬，國家讓我交多少，我就交多少。”海嵐老實地回答道。

見海嵐怯生生地接話，翱翔的措辭柔和了許多：“別緊張，嚇你的！你這座“小廟”按照購買發(fā)票的金額繳納定額稅就可以了。如果條件允許，還可以享受一些優(yōu)惠條件。但是，從你最近描述的經(jīng)營狀況來看，我猜測奶茶店基本上處于虧損狀態(tài)，所以資產(chǎn)負債表中應交稅金應該為零。等以后真正賺了錢，我再給你講講稅收籌劃。雖然你沒必要當個專家，但是多了解一點常識，知道一點稅收籌劃和合理避稅的技巧，對奶茶店有益無害。”

“來日方長，我想肯定有那么一天能有幸聽到你給我講稅法。今天就說負債吧！我現(xiàn)在就像一塊吸滿水的海綿，有點飽。”海嵐從開業(yè)前的籌備至今，從一個會計門外漢迅速提升到可以簡單記賬的程度，有空就學習了解常用會計科目的概念和用途，幾乎連陪女兒的時間都沒有。

“那就回到賬本里面，看看雅蜜還有哪些負債項目：

“從你發(fā)來的賬本截圖上看，現(xiàn)在這620元就是雅蜜拖欠的主要負債項目。其中，你自己墊付的350元是借款，金額太小，視作長期借款或者短期借款就沒必要了。相當于你暫時借給店鋪，近期就能收回。盡管你是老板，但還是做到公私分明比較好。倘若這個金額很龐大，你一定會記得住。金額較小，你可以視作應付賬款，一有足夠的現(xiàn)金就先考慮還給自己，其余的都是你欠供應商的錢，這些放進應付賬款科目完全沒問題。雖然這個月采購量不高，但下個月興許就缺茶包或者其他小零碎了，積少成多。這幾百塊也可以先用來付水電費，下個月再用這個月的收入支付應付賬款。在商言商，既然人家給你一個月的資金周轉(zhuǎn)期，愿意月結(jié)，那就好好守規(guī)矩。時間久了，也許會有更多的優(yōu)惠，畢竟彼此知根知底，互相信任。”

教書先生認可她是個善良的雇主，同時提醒她充分利用好資金周轉(zhuǎn)，合理安排資金的使用。

“嗯，這和銀行信用卡的免息期差不多。”

“呵呵，這么理解也沒錯。既然說到了應收應付，就不得不談談對賬事宜。在對賬前，財務部的會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先，要審核對賬手續(xù)，是否經(jīng)過有權(quán)人士的簽批。其次，審核如下內(nèi)容：

1.對于只提供余額、無明細賬目的對賬資料，不予對賬。

供應商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料。以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務決算審計發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應按照上述原則辦理。

2.對于供應商直接依據(jù)其銷售部門往來資料而非財務部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。

雙方核對的賬目主要應是財務賬目，供應商銷售部門賬目可能與其財務部門賬目不符，對賬基數(shù)存在問題，會給以后的雙方清算帶來不必要的麻煩，因為最后清算以雙方財務賬目為準。

3.對于多年無業(yè)務往來的供應商前來對賬，即使經(jīng)過企業(yè)有權(quán)人士簽批，供應商的對賬資料也必須加蓋供應商公章（或財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。